Top 10 planningsproblemen voor niet-Amerikaanse staatsburgers

Toonaangevend trust- en landgoedplanningsbedrijf McManus & Associates identificeert 10 plannings- en belastingstrategieën met betrekking tot eigendom en gezin voor NRNC's, behandelt nieuwe FBAR-regels voor buitenlandse rekeninghouders.

Niet-Amerikaanse staatsburgers en Amerikanen met onroerend goed in het buitenland worden geconfronteerd met een unieke reeks uitdagingen als het gaat om de veranderende omgeving van vermogens- en belastingplanning. Gebaseerd op meer dan twintig jaar ervaring in het werken met welvarende en succesvolle cliënten van generatie op generatie, heeft John O. McManus – advocaat op het gebied van trusts en landgoederen met de hoogste AV-rating en oprichter en directeur van het in drie staten gelegen McManus & Associates – vandaag een rapport, getiteld "Top 10 planningskwesties voor niet-Amerikaanse staatsburgers, inclusief Amerikaanse ingezetenen met overzeese activa."

Tijdens een recente conference call met cliënten besprak McManus updates van het Eighth Annual International Estate Planning Institute, het onlangs uitgevaardigde Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR) rapportagevereisten voor buitenlandse rekeninghouders, en de top 10 estate planning-ideeën voor de VS en de Verenigde Staten. niet-Amerikaanse staatsburgers die momenteel bezittingen buiten de VS bezitten (of zullen erven); die willen dat buitenlandse familieleden als voogden voor hun minderjarige kinderen fungeren; of die buitenlandse familieleden hebben die eigendommen in de VS bezitten (of proberen te verwerven).

LUISTER - Conferentiegesprek: "Top 10 planningskwesties voor niet-Amerikaanse staatsburgers, inclusief Amerikaanse ingezetenen met buitenlandse activa"

"Het beschermen van uw vermogen en uw gezin als immigrant is een uniek, complex proces dat consistent onderzoek van het landschap vereist voor veranderingen in de vermogens- en belastingplanning", aldus McManus. "Van kwesties die van invloed zijn op beschermende trusts voor de overlevende echtgenoot van niet-Amerikaans staatsburger tot planning met buitenlandse bezittingen om Amerikaanse successierechten te vermijden, McManus & Associates blijft op de hoogte van kwesties die relevant zijn voor niet-staatsburgers en burgers met bezittingen in het buitenland."

Top 10 planningsproblemen voor niet-Amerikaanse staatsburgers, inclusief Amerikaanse ingezetenen met buitenlandse activa

1. Voogdij- en internationaal vervoerskwesties voor minderjarige kinderen wanneer niet-huishoudelijke voogden worden benoemd

        
        -- Familieleden en/of vrienden die als voogd voor minderjarige kinderen zijn aangewezen, wonen in het buitenland. -- Zonder duidelijke aanwijzingen in het testament kan een rechtbank terughoudend zijn om een ​​buitenlandse persoon als voogd te benoemen. -- Amerikaanse functionarissen zullen niet toestaan ​​dat een minderjarig Amerikaans staatsburger (kind) de VS verlaat met familieleden die niet over de juiste bevoegdheden beschikken. -- Een Laatste Wil en Testament zou tijdelijke voogden in de Verenigde Staten moeten benoemen om te helpen bij het proces van het overbrengen van de kinderen naar het buitenland om verenigd te worden met de aangewezen voogden. -- Zorg ervoor dat alle vrienden en familie in de VS over een actueel paspoort beschikken, zodat ze kunnen helpen in tijden van nood.

2. Plannen van successierechten voor echtgenoten die geen Amerikaans staatsburger zijn

        
        -- Een echtgeno(o)t(e) van een niet-Amerikaans staatsburger geniet niet automatisch een onbeperkte huwelijksaftrek zoals een echtgenoot met een Amerikaans staatsburger zou doen, wat resulteert in het opleggen van successierechten op bezittingen boven de bedragen van de successiebelastingvrijstelling (momenteel $5.0 miljoen op federaal niveau, $1 miljoen in New York, $675,000 in New Jersey en $2.0 miljoen in Connecticut). -- De vrijstelling van de Amerikaanse federale successierechten voor een nalatenschap van een niet-Amerikaanse staatsburger en niet-Amerikaanse ingezetene is beperkt tot $60,000. -- Daarom moeten personen met echtgenoten die geen Amerikaans staatsburger zijn, een testament opstellen met een "Qualified Domestic Trust (QDOT)" om te kunnen genieten van de onbeperkte huwelijksaftrek, zodat de successierechten gratis kunnen worden overgedragen tussen echtgenoten. -- Als er geen QDOT in het testament is opgenomen, kan de langstlevende echtgeno(o)t(e) met terugwerkende kracht kiezen voor "QDOT"-vermogens die de overleden echtgeno(o)t(e) heeft ontvangen, maar de keuze moet binnen 27 maanden na het overlijden worden gedaan en is alleen beschikbaar op bezittingen die rechtstreeks door de langstlevende echtgenoot worden geërfd. De overlevende echtgeno(o)t(e) moet over een bevoegde raadsman beschikken en/of niet vergeten de keuze te maken. -- Er moet altijd een Amerikaanse beheerder van een QDOT zijn. Als er meer dan $2.0 miljoen aan activa in de QDOT zitten, is er een vereiste dat een instelling als Amerikaanse trustee fungeert.

3. Planning voor successierechten op hoofduitkeringen van een QDOT

        
        -- Inkomensuitkeringen uit de QDOT zijn niet belastbaar voor de nalatenschap (ze worden echter wel belast als inkomen voor de langstlevende echtgenoot). -- Kapitaaluitkeringen, met uitzondering van een onmiddellijke en substantiële behoefte voor de langstlevende echtgenoot of de gezinsleden van de langstlevende echtgenoot (ontberingenverdeling), zijn belastbaar voor successierechten tegen het successierechtentarief van de overleden echtgenoot. -- Een verdeling van de ontberingen is alleen vrijgesteld van successierechten als de langstlevende echtgenoot geen andere liquide middelen heeft om de onmiddellijke en substantiële financiële behoefte te dekken (onroerend goed, belang in een nauwlettend bedrijf en materiële persoonlijke eigendommen worden voor deze bepaling als illiquide activa beschouwd ). -- Daarom moeten niet-Amerikaanse staatsburgers met belastbare nalatenschappen overwegen een levensverzekering af te sluiten via een Irrevocable Life Insurance Trust (ILIT) om liquiditeit te verschaffen aan de langstlevende echtgenoot uit de uitkering bij overlijden, zonder dat successierechten worden geheven bij het overlijden van de eerste echtgenoot, wanneer uitkeringen van de hoofdsom worden gedaan aan de langstlevende, of bij het overlijden van de langstlevende.

4. Beperkingen op levenslange overdracht van geschenken tussen echtgenoten die geen Amerikaans staatsburger zijn

        
        -- Als beide echtgenoten Amerikaans staatsburger zijn, kunnen ze tijdens hun leven een onbeperkte hoeveelheid bezittingen aan elkaar schenken zonder schenkingsbelasting. Belastingvrije jaarlijkse schenkingen aan iemand anders dan de echtgeno(o)t(e) zijn beperkt tot $13,000 per jaar (in 2012). -- Als de echtgeno(o)t(e) van een cliënt echter een niet-Amerikaans staatsburger is, kan deze persoon in 139,000 op jaarbasis maximaal $2012 overmaken zonder dat er schenkbelasting verschuldigd is. -- Voor schenkingen die dit bedrag overschrijden, is het vaak voordelig om bezittingen op naam van de echtgenoot te stellen, zodat hij of zij vrijstellingen van successierechten kan gebruiken bij overlijden. Vanwege de beperkingen op het gebied van schenkingen moet dit proces voor de toewijzing van activa vroegtijdig worden aangepakt om rekening te houden met de tijd die nodig is om voldoende activa over te dragen aan een echtgenoot die geen Amerikaans staatsburger is. -- Een niet-Amerikaans staatsburger die in de VS woont, kan een deel van de verhoogde levenslange schenkingen (momenteel $5 miljoen) gebruiken om grotere schenkingen in vertrouwen aan een echtgenoot te doen.

5. Planning voor Amerikaanse staatsburgers/inwoners van de VS met buitenlandse bezittingen om Amerikaanse successierechten te vermijden

        
        -- Voor Amerikaanse staatsburgers en Amerikaanse ingezetenen zijn bezittingen in het buitenland bij hun overlijden onderworpen aan Amerikaanse successierechten. -- Levenslange schenkingen van buitenlandse bezittingen kunnen, vooral in het licht van de toegenomen levenslange schenkingsvrijstelling, een van de beste strategieën zijn om de successierechten bij overlijden te verlichten. -- Het overlijden van een Amerikaanse belastingbetaler die aandelen in de passieve buitenlandse investeringsmaatschappij (PFIC) bezit, leidt niet tot inkomstenbelasting via vermogenswinsten, zolang de aandelen niet overgaan naar een niet-Amerikaanse belastingbetaler. De inkomstenbelastingwetgeving voor PFIC's is echter een van de meest ingewikkelde als het gaat om naleving. -- De VS heeft successierechtenverdragen met veel ontwikkelde landen, waaronder: Australië, Oostenrijk, Denemarken, Finland, Frankrijk, Duitsland, Griekenland, Ierland, Italië, Japan, Nederland, Noorwegen, Zuid-Afrika, Zwitserland en het Verenigd Koninkrijk om dubbele belasting te voorkomen. belasting op onroerend goed gelegen in het buitenland. -- Als het buitenlandse land de nalatenschap belast, moeten de VS in het algemeen een krediet verstrekken aan de nalatenschap om de belastingen van het buitenlandse land te dekken. Het nettoresultaat is dat de nalatenschap de hoogste van de twee successierechten betaalt.

6. Planning voor niet-ingezeten vreemdelingen met Amerikaans eigendom

        
        -- In de VS gelegen onroerend goed (namelijk onroerend goed) is belastbaar voor schenkings- en successierechten voor niet-ingezetenen/niet-Amerikaanse staatsburgers (NRNC). -- Immateriële eigendommen die eigendom zijn van een NRNC mogen niet worden beschouwd als gevestigd in de VS voor successie- of schenkingsbelastingdoeleinden: -- Aandelen in Amerikaanse bedrijven en Amerikaans intellectueel eigendom zijn alleen onderworpen aan successierechten; -- Op contant geld wordt uitsluitend schenkingsbelasting geheven; en -- Verzekering op het leven van een NRNC is niet onderworpen aan successierechten -- Een NRNC die van plan is naar de VS te emigreren (maar geen permanente inwoner van de VS wordt) moet relevante belastingkwesties beoordelen -- pre-immigratieplanning. -- Een NRNC die van plan is Amerikaans onroerend goed te kopen, kan overwegen het onroerend goed via een buitenlandse onderneming te kopen om blootstelling aan successie- en schenkingsbelasting te vermijden. -- Met betrekking tot de uit de VS afkomstige vermogenswinstbelasting moet de NRNC zich ervan bewust zijn dat de verkoop van Amerikaans onroerend goed een belastbare gebeurtenis is (andere uit de VS afkomstige vermogenswinsten niet). -- Een NRNC mag voorafgaand aan de immigratie een onbeperkt aantal niet in de VS gelegen schenkingen doen aan Amerikaanse personen, hetzij rechtstreeks, hetzij in een buitenlandse trust, om Amerikaanse schenkings- en successierechten te vermijden. Het gebruik van een trust kan schenkingen en legaten voor toekomstige generaties beschermen tegen Amerikaanse overdrachtsbelastingen. -- Inkomstenbelastingkwesties (inkomsten-, bron- en takswinstbelasting) moeten ook worden aangepakt, afhankelijk van de buitenlandse bedrijfsstructuur die wordt gebruikt om Amerikaanse activa te kopen (corporation, LLC, partnership).

7. Internationale bezittingen erven als inwoner van de VS

        
        -- In de regel is er nooit sprake van een Amerikaanse successierechten wanneer een Amerikaanse ingezetene een buitenlandse erfenis ontvangt van een NRNC. Bovendien betaalt de Amerikaanse begunstigde geen inkomstenbelasting over de erfenis. -- Bovendien moeten Amerikaanse staatsburgers of Amerikaanse ingezetenen die een totaalbedrag van $100,000 of meer aan schenkingen en/of legaten uit een buitenlandse nalatenschap ontvangen, deze bedragen aan de IRS melden op formulier 3520. -- Het niet of te laat indienen van de indiening kan resulteren in aanzienlijke schade. boetes, tenzij de belastingplichtige kan aantonen dat het niet naleven ervan een redelijke oorzaak had.

8. Fiscale gevolgen en planning voor expat-houders van een groene kaart

        
        -- Een klant die geen Amerikaans staatsburger is, kan van plan zijn de VS in de toekomst te verlaten om Amerikaanse belastingen te vermijden. Als de klant gedurende acht van de afgelopen vijftien jaar houder is van een groene kaart en meer dan $15 miljoen aan activa heeft of een gemiddelde jaarlijkse netto inkomstenbelasting over de afgelopen vijf jaar rapporteert van meer dan $2.0, kan de klant worden onderworpen aan een verlieslatende exit-belasting. -- Houders van een groene kaart die "gedekte expats" zijn (zoals hierboven beschreven) worden op dezelfde manier behandeld als Amerikaanse staatsburgers die proberen de Amerikaanse belastingjurisdictie te verlaten. -- De mark-to-market-regels zijn van toepassing -- alle activa worden gewaardeerd op de dag vóór de ontheemding en er wordt een vermogenswinstbelasting geheven. Er is een eenmalige vrijstelling van $ 151,000 voordat de vermogenswinstbelasting wordt geheven. -- Na expatriëring worden alle overdrachten die tijdens het leven of bij overlijden aan een Amerikaanse begunstigde worden gedaan, belast tegen de hoogste schenkings- en successierechten. -- Als het plan is om uit de VS te emigreren, kan een beter alternatief zijn om de groene kaart op te geven en over te stappen naar de niet-immigrantenvisumstatus voordat je een langdurig ingezetene wordt (houder van een groene kaart gedurende acht van de afgelopen vijftien jaar). -- Het inleveren van een groene kaart bij een Amerikaans consulaat in het buitenland vóór de vervaldatum ervan is een aanbevolen handelwijze, aangezien voor expatriëring vrijwillige verkiezingen nodig zijn; het is erg moeilijk om een ​​minderjarig kind of een persoon met een verminderde mentale capaciteit te emigreren.

9. Jaarlijkse rapportagevereisten voor activa buiten de VS

        
        -- Er is een jaarlijkse vereiste om de IRS op de hoogte te stellen van buitenlandse bankrekeningen op een formulier 'Report of Foreign Bank and Financial Accounts' (FBAR). Dit formulier staat los van het indienen van een aangifte inkomstenbelasting en moet op 30 juni worden ingediend. Wanneer gedurende het jaar het totale saldo van alle buitenlandse rekeningen de $10,000 (lokale valuta omgerekend in dollars) overschrijdt, moeten de rekeningen openbaar worden gemaakt. -- Bovendien is een nieuw formulier, formulier 8938, dat is ingediend bij formulier 1040, vereist als een individu een belang heeft in "gespecificeerde buitenlandse financiële activa" (aandelen of effecten uitgegeven door buitenlandse personen, elk ander financieel instrument waarin de tegenpartij is een niet-Amerikaans staatsburger en enig belang in een buitenlandse entiteit) ter waarde van meer dan $50,000. Een buitenlandse rekening kan worden gerapporteerd op zowel de FBAR als formulier 8938. -- Hoewel buitenlands onroerend goed niet is opgenomen in de rapportagevereiste, nemen bepaalde IRS-functionarissen het standpunt in dat een lease van buitenlands onroerend goed wel gedekt is. -- Deze nieuwe rapportagevereisten geven de IRS een krachtig nieuw instrument om meer te weten te komen over buitenlandse bezittingen, inkomstenbelasting te heffen op buitenlandse bezittingen en ervoor te zorgen dat dergelijke bezittingen worden opgenomen in de aangifte successierechten. -- Bovendien moet formulier 3520 worden ingediend om transacties met een buitenlandse trust openbaar te maken en is dit, verrassend genoeg, van toepassing op activa zoals Tax Free Savings Accounts (TFSA's) in Canada, die functioneren als een Roth IRA. -- Een buitenlands financieel actief, zelfs een volkomen goedaardig vehikel dat is goedgekeurd door een rechtsgebied dat op geen enkele manier een belastingparadijs is, kan nog steeds elk jaar aanzienlijke rapportagevereisten met zich meebrengen. Elk buitenlands financieel actief vereist een diepgaand onderzoek door een ervaren professional. -- Hoewel deze formulieren alleen ter informatie zijn, staan ​​er draconische straffen op het niet indienen ervan.

10. Belastingheffing op buitenlandse trusts

        
        -- Een trust waar de Amerikaanse wetten geen jurisdictie hebben EN waar een Amerikaanse persoon geen trustee is, maakt een trust tot een buitenlandse trust voor Amerikaanse belastingdoeleinden (rechtbank- en controletests). -- Een buitenlandse trust wordt behandeld en belast als een Amerikaans persoon als er Amerikaanse begunstigden zijn of als de trust een Amerikaanse trust is. -- Buitenlandse niet-subsidieverstrekkers met Amerikaanse begunstigden hebben een uitkeerbaar netto-inkomen, dat onderworpen is aan inkomstenbelasting, ongeacht of het inkomen is uitgekeerd of niet. -- Niet-verdeelde netto-inkomsten zullen onderhevig zijn aan 'throwback-regels', die zware straffen opleggen als er geen inkomstenbelasting wordt betaald. -- Buitenlandse trusts kunnen alleen investeren in belastingvrijgestelde inkomsten of investeringen beheren voor kapitaalgroei, alleen om throwback-regels te vermijden, hoewel de trustee zich bewust moet blijven van zijn verplichting om investeringen te diversifiëren.

Voor meer nieuws en updates, hulp bij uw visumbehoeften of voor een gratis beoordeling van uw profiel voor immigratie- of werkvisa, gaat u naar www.y-as.com