Amerikaanse belastingaangifte: hulp voor NRI's over hoe het mondiale inkomen wordt belast

Het is belastingaangifteseizoen in de VS. Nu we de laatste datum naderen - 17 april 2012 - voor het indienen van belastingaangiften voor het jaar 2011, is hier wat hulp voor NRI's die in de VS wonen over hoe hun inkomsten uit India worden belast. Belasting op het wereldinkomen in de VS Als u een Amerikaanse ingezetene of Amerikaans staatsburger bent (of het nu NRI, PIO of OCI is), moet u in de VS belasting betalen over uw mondiale inkomen. Laten we, voordat we verder gaan, eerst even kijken naar de definitie van een Amerikaanse ingezetene. Van een persoon wordt gezegd dat hij een inwoner van de VS is als hij aan een van deze twee tests voldoet: 1. De eerste test is de 'groene kaarttest'. Als u op enig moment tijdens het kalenderjaar een wettige permanente inwoner van de Verenigde Staten was volgens de immigratiewetten, en deze status niet is ingetrokken of administratief of gerechtelijk is vastgesteld dat deze is opgegeven, wordt u geacht te hebben voldaan aan de groene kaart test. 2. De tweede toets is de 'substantiële aanwezigheidstoets'. Om aan de substantiële aanwezigheidstest te voldoen, moet u tijdens het lopende jaar ten minste 31 dagen fysiek aanwezig zijn geweest in de Verenigde Staten, en 183 dagen tijdens de periode van drie jaar die het huidige jaar omvat, en de twee jaar onmiddellijk daaraan voorafgaand. Om aan de eis van 3 dagen te voldoen, tel je alle dagen dat je aanwezig was in het lopende jaar, en een derde van de dagen dat je aanwezig was in het eerste jaar vóór het lopende jaar, en een zesde van de dagen dat je aanwezig was in het tweede jaar vóór het lopende jaar. Als u houder bent van een groene kaart (of een Amerikaans staatsburger), wordt u voor belastingdoeleinden beschouwd als een inwoner van de VS, ongeacht waar u daadwerkelijk woont. In een ander artikel zullen we de vereisten bestuderen voor het indienen van Amerikaanse belastingaangiften voor houders van een groene kaart en Amerikaanse staatsburgers die in India wonen. Bent u geen groene kaarthouder, dan moet u voldoen aan de substantiële aanwezigheidstoets. In dit artikel zullen we de Amerikaanse belastingaangiftevereisten zien voor degenen die daadwerkelijk in de VS wonen. Hoe worden verschillende inkomsten belast? Laten we, nu we de definitie van een inwoner van de VS hebben gezien, eens kijken naar de verschillende inkomens in India en de fiscale implicaties voor uw Amerikaanse belastingaangifte. Terwijl we de grote lijnen van de wet uitleggen, raden we u ten zeerste aan om de relevante secties in de inkomstenbelastingwet van beide landen, de DTAA, te lezen en ook een deskundige voor uw specifieke geval te raadplegen. Salaris Als u inwoner bent van de VS, maar een deel van uw salaris in India heeft verdiend, dan zou u, volgens de bovenstaande definitie, belasting moeten betalen over uw Indiase inkomen in de VS. Moet de betaler in India in India bronbelasting inhouden? Niet echt. Artikel 16 van de DTAA bepaalt dat salarissen verdiend door een persoon die woont en werkt in land A (land A is in dit geval de VS), 'slechts' belast mogen worden in het woonland, dat wil zeggen de VS. Als u dus inwoner bent van de VS en in de VS werkt, betaalt u in de VS belasting over uw Indiase salaris. Het kan echter gebeuren dat u salaris verdiende in India voordat u inwoner werd van de VS en dat er in India bronbelasting werd ingehouden op dat inkomen. In dergelijke gevallen kunt u aanspraak maken op een tegoed van de in India betaalde belastingen in de VS. Rajesh Vaidya, een registeraccountant uit India die momenteel lid is van het American Institute of Certified Public Accountants en werkt bij het in Florida gevestigde Raju Maniar CPA-kantoor, maakt een belangrijk punt: "Ik zou hier graag een grijs gebied willen benadrukken. In India zijn verschillende componenten van het salarispakket worden anders belast. Zo zijn vergoedingen en bepaalde toeslagen belastingvrij. In de VS bestaat dit onderscheid echter niet; elke betaling die u van uw werkgever ontvangt, is belastbaar. Nu vermeldt uw formulier 16 alleen de belastbare componenten van uw salaris. Idealiter moet u, wanneer u uw aangifte inkomstenbelasting in de VS indient, alle belastingvrije componenten van uw Indiase salaris openbaar maken en in de VS ook over die componenten belasting betalen." Hoe rapporteert u: U moet uw salarisinkomsten uit India opnemen in de belastingaangifte Formulier 1040. Als u aanspraak maakt op belastingvermindering, moet u ook Formulier 1116 invullen. Houd er rekening mee dat de VS voor belastingdoeleinden het kalenderjaar volgt, terwijl India het kalenderjaar volgt. fiscaal jaar. U moet uw inkomen pro rata berekenen over de betreffende jaren. Opmerking: Er is een uitzondering op artikel 16, waarin staat dat als de dienstbetrekking in het andere land, dat wil zeggen in India, wordt uitgeoefend, de belasting aan de bron zal worden ingehouden. Maar deze uitzondering zou vooral van toepassing zijn op houders van een groene kaart en Amerikaanse burgers. We zullen dit in het volgende artikel zien. Inkomsten uit contracten, freelance Als u als consultant in de VS werkt maar inkomsten ontvangt van een Indiaas bedrijf, moet u in de VS belasting betalen over die inkomsten. Dit maakt niet uit of u de inkomsten op een bankrekening in de VS of in India ontvangt. Nogmaals, we moeten naar de DTAA kijken om te controleren of dit inkomen in India wordt belast. Artikel 15 van de DTAA zegt dat als iemand in dergelijke gevallen inwoner is van het ene land en inkomsten verkrijgt uit een bron in een ander land, dat inkomen 'slechts' wordt belast in het land waar hij of zij woont. Als u dus in de VS werkt en inkomsten ontvangt uit een bron in India, bent u alleen belasting verschuldigd in de VS. U moet uw Indiase betaler informeren dat hij geen bronbelastingen op uw inkomen mag aftrekken door een Tax Residency Certificate in te dienen, afgegeven door de Amerikaanse IRS aan de betaler in India. Als u het certificaat niet indient en uw betaler in India de bronbelasting heeft ingehouden, kunt u hiervan een tegoed opvragen bij uw Amerikaanse belastingaangifte. Zo rapporteert u: "U moet uw inkomsten rapporteren op Schedule C van de 1040. U kunt alle kosten die u heeft gemaakt, zoals kantoorkosten, afschrijving van de computer, kilometers enz., declareren. In het geval dat u in de VS belastingkrediet moet aanvragen voor belastingen betaald of afgetrokken in India, moet u dit melden op formulier 1116”, legt Vaidya uit. Verhuur Als u een woning in India bezit en deze als huur heeft uitgegeven, worden de inkomsten uit huur in de VS belast. Moet u hierover belasting betalen in India of de VS? Voer DTAA in! Artikel 6 DTAA bepaalt dat huur van onroerende goederen 'misschien' wordt belast in het land waar de onroerende zaak is gelegen. NRI's die inwoners van de VS zijn, zouden dus eerst belasting moeten betalen over huurinkomsten in India. Hoewel u dat inkomen nog steeds moet aangeven bij het indienen van uw belastingaangifte in de VS, krijgt u een korting op de in India betaalde belastingen. De term ‘misschien’ is hier belangrijk. In tegenstelling tot loon- en contractinkomsten die 'slechts' in het woonland werden belast, hebben bij huur beide landen het recht om het inkomen te belasten. Het land waar de woning gelegen is heeft echter het eerste recht. Er zal dus eerst belasting worden betaald in India over huurinkomsten volgens de belastingschijf van de belastingbetaler in India. Vervolgens moet de belastingbetaler de huurinkomsten in de VS aangeven en belasting berekenen over zijn totale inkomen op basis van zijn belastingschijf in de VS. Hij kan in de VS krediet krijgen op de in India betaalde belastingen. Wat dit in werkelijkheid betekent, is dat zelfs als uw belastingschijf in India laag is, u in de VS belasting betaalt over uw huurinkomsten in de belastingschijf van de VS. Als u onroerend goed bezit in India en in India geen belasting betaalt over de huurinkomsten, maar in de VS belasting betaalt over die inkomsten, kunt u in de problemen komen als u in India wordt getaxeerd. Hoe te rapporteren: Vaidya legt uit: "Je zou Schedule E van de 1040 moeten invullen in je Amerikaanse belastingaangifte. Terwijl in India een vast bedrag van 30% aan uitgaven is toegestaan ​​als aftrek van huurinkomsten, mogen in de VS alleen de werkelijke uitgaven worden afgetrokken U zou dus kosten zoals reparaties, onderhoud enz. moeten aftrekken op schema E. Om aanspraak te kunnen maken op belastingvermindering, moet u formulier 1116 invullen.' Meerwaarden Vermogenswinst is de winst die u maakt op de verkoop van activa zoals onroerend goed, grond, financiële activa zoals aandelen, beleggingsfondsen enz. In India wordt vermogenswinst als volgt belast: Grond, onroerend goed en andere fysieke activa: Winst op verkoop na 3 jaar van de aankoop worden belast als langetermijnwinst tegen een tarief van 20%. Verkoop binnen 3 jaar wordt belast als vermogenswinst op korte termijn en opgenomen in uw totale inkomen en belast tegen uw totale belastingschijf. Beleggingsfondsen, aandelen en andere financiële activa: Winsten uit aandelen en beleggingsfondsen die na één jaar worden verkocht, zijn belastingvrij. Als u binnen een jaar verkoopt, bedraagt ​​de belasting 1% van de meerwaarde. In het geval van schuldinstrumenten zoals schuldbeleggingsfondsen, obligaties, worden winsten op verkoop na 15 jaar belast als vermogenswinsten op lange termijn. Het belastingtarief bedraagt ​​1% met indexatie of 20% zonder indexatie. Verkoop binnen 10 jaar wordt belast als vermogenswinst op korte termijn en opgenomen in uw totale inkomen en belast tegen uw totale belastingschijf. Volgens de Amerikaanse wet bedraagt ​​de termijn voor de lange termijn 1 jaar voor alle activa. Meerwaarden op lange termijn worden over het algemeen belast tegen een tarief van 1%, terwijl winsten op korte termijn worden toegevoegd aan uw totale inkomen. Dit is wat de DTAA zegt in termen van vermogenswinst: elke verdragsluitende staat mag vermogenswinst belasten in overeenstemming met de bepalingen van zijn nationale wetgeving. Dus als u vermogenswinsten heeft in India, moet u volgens de regels in India eerst belasting betalen over die winsten in India. U zou dan de vermogenswinst moeten aangeven in uw Amerikaanse belastingaangifte en de belastingen moeten berekenen volgens de Amerikaanse wetgeving. Creditering van in India betaalde belastingen zou in de VS beschikbaar zijn. Hoe te rapporteren: "Je zou schema D van 15 moeten invullen. Met formulier 1040 kun je eventueel betaald buitenlands belastingkrediet claimen", zegt Vaidya. Rente en dividenden In India worden de rente-inkomsten opgeteld bij uw totale inkomen en belast volgens uw totale belastingschijf. Ook in de VS wordt rente bij je totale inkomen opgeteld en daarover belast. Wat DTAA zegt: Interest afkomstig uit een verdragsluitende staat en betaald aan een inwoner van de andere verdragsluitende staat, kan in die andere staat worden belast. Dergelijke interest mag echter ook worden belast in de overeenkomstsluitende Staat waaruit zij afkomstig is en overeenkomstig de wetgeving van die Staat, met dien verstande dat indien de inwoner van de andere overeenkomstsluitende Staat de uiteindelijk gerechtigde tot de interest is, de aldus geheven belasting niet hoger mag zijn dan 15%. procent van het brutobedrag van de rente. Het betekent dat als de rente door een NRI wordt verdiend uit deposito's in India, TDS daarop in India zal worden afgetrokken tegen het lagere tarief van 15 procent (tegenover het TDS-tarief van 30 procent als er geen DTAA is). In de VS zou u deze rente-inkomsten bij uw totale inkomen moeten optellen en daarover belasting moeten berekenen. U kunt aanspraak maken op een verrekening van eventuele belastingen die in India over dit inkomen zijn betaald. Dividenden zijn in India belastingvrij, maar in de VS worden dividenden bij uw totale inkomen opgeteld en belast. Dus hoewel u in India geen belasting over de dividenden betaalt, moet u dit toch optellen bij uw totale inkomen in de VS en daarover belasting berekenen. Hoe te rapporteren: "Interesten en dividenden worden gerapporteerd op schema B van 1040. Buitenlandse belastingkredieten worden gerapporteerd op formulier 1116", legt Vaidya uit. Landbouwinkomen Het landbouwinkomen in India is belastingvrij, maar wordt belast in de VS. Wat dit betekent is dat elk landbouwinkomen, of het nu gaat om inkomsten uit inkomsten of kapitaalinkomsten zoals winst uit de verkoop van landbouwgrond in India, moet worden opgeteld bij uw totale inkomen in de VS en de daarover betaalde belasting. Grenzen aan buitenlandse heffingskortingen Hoewel er in de VS aanspraak kan worden gemaakt op buitenlands belastingkrediet, zijn er bepaalde grenzen. De IRS schrijft in formulier 1116 een formule voor die feitelijk aangeeft dat het buitenlandse belastingkrediet in dezelfde verhouding moet staan ​​tot de totale Amerikaanse belastingschuld als het buitenlandse inkomen tot het totale inkomen. Raadpleeg uw CPA voor meer informatie over deze berekeningen. Staatsinkomstenbelastingen? Een laatste woord van Vaidya: "De hierboven besproken belastingen hebben betrekking op federale inkomstenbelastingen. In de VS heft elke staat ook belastingen en de regels variëren van staat tot staat. Raadpleeg uw CPA voor de regels in uw staat met betrekking tot staatsbelastingen ."